税制改革对企业财会核算的影响

本科生毕业论文

论文题目：税制改革对企业财会核算的影响

姓    名：     孙雪梅

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税制改革对企业财会核算的影响

[摘 要]税收是一个国家财政支出的主要来源，也是企业必须履行的义务。我国税收制度自1993年以来我国税收制度大大小小改革10次，现在确定为增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。每一税种都与企业会计核算息息相关。本文从我国的税收制度出发，阐述现阶段我国税收制度对企业财会核算的影响；通过影响分析企业财会核算改进内容及方法。 

[关键词]税制改革；企业；财会核算 

随着我国经济的快速发展，企业和居民收入的不断提高，我国税收制度与企业缴税之间的矛盾不断增加。经历长达20年的税制改革，我国现在基本确定为增值税；企业所得税；消费税等18个税种。其中增值税和企业所得税对企业财会核算影响最大，个人所得税；消费税等对企业财会核算影响稍小。税制改革要求着企业必须与时俱进不断调整企业自身的财会核算制度，以适应我国税制改革后的内容，在合理合法种讲企业税费支出降低。

一、我国税制改革的现状概述

（一）我国现行税收制度体系

由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。

主体税 ：

流转税类（间接税）：包括增值税、消费税、营业税、关税。

所得税类（直接税）：包括企业所得税、个人所得税。

非主体税：

资源税类：包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。

特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。

财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税、契税。

从我国税收制度体系可以看出，企业无论经营何种项目都必须上交企业所得税，再根据不同企业所经营的内容不同，企业所需缴纳的税种也有不同。

（二）我国税制改革的目的

回顾税制改革历史，税收制度改革始终坚持了一个目标，就是服务于由计划经济向社会主义市场经济体制的转变，始终适应完善社会主义市场经济体制的要求。

始终坚持改革目标。税制改革致力于建立税政统一、税负公平、促进竞争、税收法治、有利开放的税收制度。发展社会主义市场经济的目的是发展生产力，解放生产力，努力实现人民群众对美好生活的向往。建立社会主义市场经济必须消除地区封锁和市场割据，建立全国统一的市场。因此，税法必须统一和完整。党的十八大提出：“初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平。”税收调节社会分配，必须实现税负公平，这是社会主义市场经济的客观要求。市场经济的本质是竞争经济，只有企业充分竞争，才能够使市场充满生机和活力，税制改革要实现促进企业竞争。市场经济要求税收法治，税制改革始终坚持了依法治税。市场经济要求开放税制，税制改革遵循税收国际惯例，初步建立了与国际接轨的现代税制。

（三）我国税制改革的现状

我国现阶段税制改革主要集中于一下六个方面：

一是“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率 ……此处隐藏1179个字……据国家相关的法律法规和规范性文件制定出来的，它对稳定企业管理、规范企业的所有经济活动起着及其重要的作用。因此，企业应该建立一套适合自身情况的财务监督和管理工作，并在实际的运营中不断对其进行修改和完善，使其真正地发挥作用，帮助企业能健康稳定的发展。

　　（三）提高财务人员的职业素质

　　1.了解并熟悉税制改革。财务人员负责企业财务的管理和监督工作，财务工作的要求从业人员要不断更新自己的知识体系，提高工作技能，了解并熟悉各项财务的法律法规和规章制度，为提高企业财务工作的合法性、合理性及高效性提高基础保障。尤其是在税制改革的前期，因为改革后的税收制度的某些规定会与原来的会存在较大的区别，所以企业财务人员及时掌握新税制的工作技能会为财务工作和企业创造更大的效益。因此要积极地对财务人员进行培训，使他们在储备新税制知识的过程中，加强对企业内部管理工作的认知，以便将税制要求更好地应用在工作之中，防止违规操作、弄虚作假等现象的发生。

　　2.提高会计核算质量。新税制对企业的会计工作提出了更高的要求，会计核算是影响企业各项经济活动的一项工作，可以对企业的经济效益产生直接的影响，比如在核算应付账款时，错误的将数目核算得比实际的数目大，就会造成企业资产的白白损失。企业在运营过程中应该加强对会计核算的监督，保证各项核算的准确性和科学性。保证会计核算的质量，避免了出错时查账的费时费力，同时也可以达到提高会计人员工作效率的目标。

　　3.建立税务会计体系。税务会计是指将纳税申报、税金核算和税务筹划结合在一起的一种会计体系，它是管理会计和财务会计的自然延伸，是一种符合我国经济形态的系统。在企业的运营中，由于受到诸多因素的影响，税务会计并没有形成一个独立的系统。所以要建立和完善税务会计系统，还需要财务人员的不断努力。

　　4.积极创造降低负税的条件。税制改革为企业的税收筹划提供了一个积极有利的外部环境，企业必须充分利用这次机遇积极创造降低负税的条件。首先，在购买企业材料时，要保证材料的质量，避免多次购买多次缴税。其次，企业财务相关的人员必须分析企业自身的优势和特点以及运营过程中的实际情况，并结合新税制的各项规定，在保证合法合理的条件下，选择适合企业长期发展的模式，制定利于企业的税收筹划，让企业能够享受到税收制度调整带来的机遇和福利。同时在确定企业税收筹划方案之后，保证其得到严格的执行和落实，并且在以后的运营中加强对其的监督和管理，以便提高企业的社会效益和经济效益，使企业健康可持续地发展。

四、研究结论

我国目前在世界上已经是第二大经济主体，国家的综合实力不断增强，这就意味着我国经济将会不断的向前发展，为促进我国经济高效发展，税收制度必须要符合我国经济发展水平。每一次税收制度的变化，对我国企业的会计核算都是一次不小的考验。制定合理合法的企业税收筹划将是我国企业会计核算始终无法规避的问题。只有不断的更新不断的改革才能促使企业快速发展，从而进一步推动我国经济的发展。税制改革和企业发展两者相辅相成，只有不断完善税制改革，企业才能更好的减轻税负，企业税负减轻才能获得更快速的发展，增加政府税收，推进企业进一步发展。

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